Varie
Legge Delega fiscale . Le misure d'interesse per il settore
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Sulla Gazzetta Ufficiale n. 59 del 12 marzo 2014 è stata pubblicata la legge 11 marzo 2014, n. 23, recante «Disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e orientato alla crescita», in vigore dal 27 marzo 2014.
\r\nLa delega fiscale rappresenta un importante opportunità per un riordino della frammentata legislazione fiscale di settore e per riconoscere all’edilizia la necessità di regimi fiscali specifici.
\r\nTra le misure di particolare interesse per il settore delle costruzioni, la legge delega contiene:
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- la previsione di un generale meccanismo di compensazione tra i crediti d’imposta e i debiti fiscali del contribuente; \r\n
- l’introduzione, a regime, di sistemi fiscali agevolati per incentivare gli interventi di messa in sicurezza e riqualificazione energetica; \r\n
- la riforma del catasto degli immobili, mediante l’attribuzione di un valore patrimoniale e di una rendita catastale più in linea sia con le reali caratteristiche degli stessi, sia con i relativi valori di mercato, al fine di correggere le attuali sperequazioni causate dalle rendite in vigore; \r\n
- la revisione delle imposte di registro e delle ulteriori imposte indirette (bollo, ipotecarie e catastali); \r\n
- il potenziamento di sistemi di tracciabilità dei pagamenti e di utilizzo della fatturazione elettronica, attraverso una riduzione degli adempimenti amministrativi e contabili a carico del contribuente; \r\n
- la previsione di sistemi di monitoraggio e riordino delle disposizioni in materia di erosione fiscale (c.d. tax expenditures), attraverso la riforma e la rimodulazione di spese fiscali e dei diversi regimi di esenzione. \r\n
Al riguardo, l’ANCE ha predisposto un dossier di approfondimento: «I contenuti della Delega fiscale».
\r\nRimborsi IVA – Linee guida dell’Agenzia delle Entrate – C.M. 5/E/2014
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Rimborsi IVA più veloci per i contribuenti che presentano un maggior grado di affidabilità nei confronti del Fisco, considerati “a basso rischio”.
\r\nQuesto il principale chiarimento che emerge dalle Linee guida dell’Agenzia delle Entrate, relative alle modalità di effettuazione dei rimborsi IVA[1], formulate nella Circolare 10 marzo 2014, n.5/E, che tengono conto dell’estremo bisogno di liquidità delle imprese, alla luce della perdurante crisi economica.
\r\nSi tratta di un problema che colpisce in modo particolare il settore delle costruzioni, che, come noto, si trova sempre in posizione di credito IVA, tenuto conto dell’attività svolta (operazioni attive con aliquote inferiori a quelle riferite alle operazioni passive)[2].
\r\nIn particolare, ai fini dei rimborsi IVA, l’attività istruttoria dell’Amministrazione finanziaria verrà basata, in via prioritaria, sull’ “analisi del rischio IVA” (cd. “risk score”) connesso all’effettuazione del rimborso, ossia al grado di “affidabilità” dell’impresa nei rapporti con il Fisco.
\r\nIn particolare, a ciascun contribuente[3], e per ogni richiesta di rimborso, verrà attribuito, mediante procedure informatiche, uno specifico livello di rischio (alto, medio, basso)[4], determinato in base ai seguenti parametri:
\r\n- continuità aziendale;
\r\n- tipologia di attività svolta;
\r\n- natura giuridica;
\r\n- regolarità delle dichiarazioni e dei versamenti in un arco temporale definito;
\r\n- assenza di accertamenti e verifiche in un arco temporale definito;
\r\n- assenza di carichi pendenti;
\r\n- coerenza degli importi richiesti a rimborso e dei presupposti in un arco temporale definito;
\r\n- assenza di frodi e violazioni penali tributarie;
\r\n- “conoscenza” del soggetto da parte dell’ufficio, in quanto fisiologicamente a credito.
\r\nAl riguardo, viene precisato che, nei confronti dei soggetti ai quali risulta attribuito un elevato livello di rischio, verranno effettuati controlli «più stringenti», mentre per quelli con un rating di rischio più basso i controlli saranno ridotti, con una conseguente maggior tempestività nell’erogazione del rimborso IVA.
\r\nResta fermo, in ogni caso, il principio della liquidazione del rimborso secondo l’ordine cronologico di presentazione della relativa istanza.
\r\nInoltre, in un’ottica di semplificazione, la C.M. 5/E/2014 chiarisce che verrà ridotto il numero e la tipologia dei documenti richiesti ai contribuenti che abbiano presentato l’istanza di rimborso.
\r\nInfine, viene precisato che, al fine di assicurare comportamenti uniformi sul territorio, agli Uffici locali dell’Agenzia delle Entrate verranno fornite indicazioni operative sull’applicabilità dell’ “analisi del rischio IVA” e sulla documentazione da richiedere ai contribuenti, «in ragione sia del livello di rischio individuato, sia dei presupposti alla base dell’istanza di rimborso».
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\r\n[1] Come noto, la disciplina relativa ai rimborsi IVA è contenuta negli artt.30 e 38-bis del D.P.R. 633/1972.
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\r\n[2]Ad esempio, aliquota IVA sulle cessioni di immobili (4% per la cessione di abitazioni in caso di acquirente con i requisiti “prima casa”), più bassa rispetto a quella relativa all’acquisto di beni (10% o 22%).
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\r\n[3] Ad esclusione dei cd. “grandi contribuenti” (ossia quelli con volume d'affari, ricavi o compensi superiori a cento milioni di euro, determinati, per ciascun periodo d’imposta, ai sensi dell’art.85, co.1, lett.a e b del D.P.R. 917/1986 – TUIR e dell’art.20 del D.P.R. 633/1972), già sottoposti all’attività di tutoraggio (controlli in base a specifiche analisi di rischio), per i quali il meccanismo descritto nella C.M. 5/E/2014 non si applica.
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\r\n[4] Il livello di rischio attribuito automaticamente può, in ogni caso, essere “corretto” dall’Amministrazione finanziaria in base ad ulteriori elementi.
\r\nDebiti Pa: Ance, allentare il Patto per pagare tutte le imprese
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Bene la reazione dell'Italia al richiamo di Bruxelles ma bisogna pagare tutti
\r\na cominciare dall'edilizia
\r\n“Registriamo con favore che le azioni per risolvere il problema dei pagamenti PA che l’Italia ha illustrato ieri a Bruxelles riprendono molte delle proposte avanzate dall’Ance un mese fa in occasione dell’incontro con il Vice Presidente della Commissione Ue, Antonio Tajani.”
\r\nPagamento di tutti i debiti pregressi, certificazione automatica dei debiti PA, monitoraggio costante dei tempi di pagamento e sanzioni dissuasive per gli enti che non pagano o non certificano i crediti “sono misure fondamentali per ristabilire la correttezza dei rapporti tra Stato e imprese”, sottolinea Buzzetti.
\r\nMa per avere certezza che nella nuova tranche di pagamento che il Governo si appresta a varare in queste ore ci sia spazio anche per le imprese di tutta la filiera edile, tra le più tartassate dalla piaga dei mancati pagamenti, l’Ance torna a ribadire la necessità di predisporre un allentamento mirato del Patto di stabilità.
\r\n“L’azione sui pagamenti deve necessariamente comprendere un forte intervento sul Patto di stabilità interno in due direzioni: una immediata per pagare tutto il pregresso ed una riforma strutturale del Patto, che ancora oggi blocca 5 miliardi di euro già disponibili nelle casse degli enti”, chiede con forza il Presidente dei costruttori.
\r\nRegime IVA Registro per le cessioni e locazioni di immobili. Le novità dal 2014
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L’ANCE ha aggiornato il proprio Vademecum riepilogativo della disciplina IVA applicabile alle cessioni e locazioni di immobili, contenuta nell’art.10, comma 1, nn.8, 8-bis ed 8-ter, del D.P.R. 633/1972.
\r\nIl vademecum tiene conto delle novità in materia di imposte d’atto per i trasferimenti immobiliari, applicabili dal 1° gennaio 2014, introdotte:
\r\no dall’art.10 del D.Lgs. 23/2011 (cd. “federalismo fiscale municipale”).
\r\nIn particolare, ai fini dell’Imposta di Registro, viene riscritto integralmente l’art.1 della Tariffa allegata al D.P.R. 131/1986 e viene prevista, tra l’altro, l’introduzione di due sole aliquote (2% per l’acquisto della «prima casa» e 9% in tutti gli altri casi);
\r\no dall’art.26 del D.L. 104/2013, convertito, con modificazioni, nella legge 128/2013 (cd. “decreto Istruzione”).
\r\nInfatti, dal 1° gennaio 2014, vengono previste:
\r\n- l’applicabilità delle imposte Ipotecaria e Catastale nella misura fissa di 50 euro ciascuna, nell’ipotesi in cui sia dovuta l’imposta proporzionale di Registro (9% o 2% per la «prima casa»);
\r\n- l’aumento della misura fissa delle imposte di Registro, Ipotecaria e Catastale, che è passata da 168 euro a 200 euro.
\r\nLa Guida è aggiornata, altresì, con i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella:
\r\n- recente C.M. 2/E del 21 febbraio 2014, nella quale sono stati forniti i primi indirizzi interpretativi sulla citata riforma delle imposte d’atto (Registro, Ipotecaria e Catastale) applicabili ai trasferimenti immobiliari,
\r\n- C.M. 22/E del 28 giugno 2013,con la quale sono state esplicitate le modalità di esercizio dell’opzione per l’imponibilità ad IVA delle cessioni e locazioni di fabbricati, a seguito delle modifiche apportate a tale disciplina dal D.L. 83/2012, convertito, con modificazioni, nella legge 134/2012 (cd. “decreto Sviluppo”).
\r\nIl documento è articolato evidenziando il diverso regime fiscale applicabile a seconda della tipologia dell’immobile e al tipo di operazione: abitazione o fabbricato strumentale in base alla relativa categoria catastale; cessione o locazione.
\r\nNel Vademecum, inoltre, è stata inserita una sezione relativa all’applicazione del meccanismo dell’inversione contabile(cd. “reverse charge”) sia per le cessioni di fabbricati abitativi imponibili ad IVA su opzione (effettuate dall’impresa costruttrice/ristrutturatrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori), sia per le cessioni di fabbricati strumentali imponibili ad IVA su opzione (effettuate da qualsiasi impresa anche non costruttrice/ristrutturatrice).
\r\nViene esaminato, altresì, il regime IVA applicabile, sotto il profilo delle cessioni, agli immobili pertinenziali ad abitazioni, richiamando, al contempo, alcuni chiarimenti forniti in materia dall’Agenzia delle Entrate.
\r\nDa ultimo, si segnala che il Vademecum, nella parte finale, contiene delle tabelle riassuntive, riferite sia alle abitazioni, sia ai fabbricati strumentali, che riportano una casistica delle cessioni e locazioni previste dalla normativa, e comprendono le aliquote IVA e delle imposte di Registro, Ipotecaria e Catastale applicabili per ciascuna operazione.
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DL 16/2014 cd. “Salva Roma-ter”- Modifica alla TASI ed ulteriori misure fiscali
Nell'area riservata è pubblicata la circolare cd “Salva Roma-ter”-DL 16/2014 Modifica alla TASI ed ulteriori misure fiscali
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